إن قائمة الدخل واحدة من أهم الأمور التي تساعد في تحديد تحديد الصحة المالية للشركة، وبالتالي المساعدة في توضيح الوضع المالي لها لاتخاذ الإجراءات المناسبة. حيث تسهم تلك القائمة بعناصرها المختلفة في مساعدة الشركات والمؤسسات على مراقبة الإيرادات والمصروفات الخاصة بهم، وبالتالي تعمل على توضيح الخطوط الأساسية لأصحاب تلك الشركات في تخطيط الميزانية الخاصة بهم وكذلك توقع أدائهم المالي في المستقبل. وفي هذه المقالة سنتناول بالتفصيل قائمة الدخل وماهيتها، كما سنوضح لك كيف تعدها وأهم الأهداف والأنواع الخاصة بها.
ما هي قائمة الدخل؟
هي أحد البيانات المالية الأساسية التي تعتمد عليها أغلب الشركات والمؤسسات في تحديد الإيرادات والمصروفات الخاصة بها.
وكذلك تحديد الدخل أو الخسارة والدخل الشامل المتحقق خلال زمنية محددة محاسبياً، ويتم استخدامها بجانب الميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي يمكن للحصول على صورة واضحة لحالة الشركة المادية.
أهم أهداف قائمة الدخل
تسعى الشركات من خلال إعداد قوائم الدخل إلى تحقيق مجموعة من الأهداف، والتي من خلالها تتمكن الشركة من تحقيق الكفاءة الاستثمارية والمالية للنشاط الخاص بها. وفيما يلي عدد من النقاط التي توضح لك أبرز أهداف هذه القائمة:
- توضيح مدى ربحية الشركة أو الخسائر التي تتحملها.
- تفسير الإيرادات والمصروفات التي تتحملها الشركة.
- تحديد أداء الشركة المالي وتقييمه بالنسبة للمستثمرين.
- توضيح الجدارة المالية للشركة ومدى قدرتها على سداد الالتزامات الخاصة بها.
- رفع أو خفض قيمة أسهم الشركة في البورصات.
- دعم موقف الشركة أمام البنوك والمؤسسات المالية الأخرى في حالة الحاجة إلى قروض أو تمويل.
- المساعدة في التخطيط المالي للشركة ومساعدة المديرين في اتخاذ القرارات المستقبلية المناسبة.
أشترك الان فى برنامج Matix ERP
للآدارة الحسابات والمبيعات
عناصر قائمة الدخل
تختلف عناصر قائمة الدخل باختلاف المتطلبات التنظيمية واحتياجات الشركة وطبيعة أنشطتها، ولكن بشكل عام هناك عدد من العناصر الأساسية الواجب توافرها في أي قائمة دخل
تلك العناصر الأساسية هي 4 عناصر (الإيرادات – المصروفات – الأرباح – الخسائر) وفيما يلي أهم العناصر المتضمنة في هذه القائمة:
1- الإيرادات (المبيعات)
يتم من خلال الإيرادات توضيح ملخص لإجمالي المبيعات التي حققتها الشركة، ويمكننا تصنيف الإيرادات إلى نوعين، الإيرادات التشغيلية والإيرادات الغير تشغيلية. حيث:
- الإيرادات التشغيلية هي الإيرادات التي حققتها الشركة من خلال أداء الأنشطة الأساسية مثل تصنيع منتج أو تقديم خدمة.
- الإيرادات غير التشغيلية هي الإيرادات التي حققتها الشركة من خلال أداء أنشطة الأعمال غير الأساسية مثل تركيب أو تشغيل أو صيانة نظام.
2- تكلفة البضائع المباعة (COGS)
والتي تعكس التكلفة الإجمالية للمبيعات أو الخدمات، ويشار إليها أيضًا بالتكلفة المتكبدة لتصنيع السلع أو الخدمات، وتلك التكلفة تشمل فقط تكلفة المنتجات التي تبيعها.
أي أن تكلفة البضائع المباعة (COGS) كأحد عناصر هذه القائمة لا تشمل أية تكاليف أخرة غير مباشرة، مثل التكاليف أو النفقات العامة الخاصة بالشركة.
3- إجمالي الربح
والذي يمثل صافي المبيعات التي حققتها الشركة بعد خصم التكلفة الإجمالية للسلع المباعة في الشركة، أي أنه يعبر عن هو مقدار المال المُحقق مقابل البضائع المباعة.
4- المكاسب
هي مقدار الأموال التي حققتها الشركة من الأنشطة التجارية المختلفة والتي نتج عنها زيادة دخل الشركة، وهي تختلف عن الإيرادات في أن المكاسب هو دخل غير منتظم للشركة.
5- المصروفات
هي التكاليف التي يتعين على الشركة دفعها من أجل تحقيق الإيرادات، وتنقسم تلك المصروفات إلى قسمين أساسيين، وهما المصروفات التشغيلية والغير تشغيلية حيث:
- المصروفات التشغيلية هي المصاريف الناتجة عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة.
- المصروفات غير التشغيلية هي المصاريف التي التي لم تنتج عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة.
- اقرأ المزيد: أنواع المصروفات وبنودها
5- تكاليف التسويق
هي النفقات التي يتم صرفها على الحملات الإعلانية المطلوبة لتوسيع قاعدة العملاء للشركة، والتي تشمل إعلانات وسائل الإعلام المطبوعة والإلكترونية وأي طريقة إعلانية أو تسويقية أخرى.
6- المصاريف الإدارية
هي المصروفات التي تتحملها الشركة مقابل أعمال الإدارة بالشركة، كالإيجارات واللوازم المكتبية والرواتب، وهي مصاريف ثابتة تتحملها الشركة بغض النظر عن مستوى المبيعات.
7- الأرباح قبل الضرائب (EBT)
وهي الأرباح التي تحققها الشركة بعد خصم المصاريف من الدخل، ويتم استخدام هذا العنصر كمقياس أساسي لتوضيح الأداء المالي للشركة.
8- صافي الدخل
وهو الدخل الذي تحققه الشركة بعد خصم نفقات العمل المسموح بها، أي بعض طرح إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات، ويمثل هذا العنصر الأرباح الفعلية التي حققتها الشركة.
9- مصاريف الاهلاك
هي النفقات التي تتحملها الشركة أو المؤسسة مقابل تعرض أحد الأصول المشتراة لديها إلى الإهلاك بعد فترة من الاستخدام.
وبجانب عناصر قائمة الدخل السابقة التي أوضحناها، هناك بعض الشركات التي تدرج عدداً من العناصر الأخرى إلى قوائم الدخل الخاصة بها، ومنها:
- مصروفات الفوائد.
- مصروفات الضرائب.
- أرباح بيع الاستثمارات.
أشترك الان فى برنامج Matix ERP
للآدارة الحسابات والمبيعات
أنواع قائمة الدخل
أما بالنسبة إلى الأنواع الخاصة بقائمة الدخل فهي تنقسم إلى نوعين أساسيين، وهما ذات المرحلة الواحدة والثانية متعددة المراحل. حيث:
1. قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة
| البيان | المبلغ | |
| الإيرادات | ايرادات المبيعات | 100.000 |
| إيرادات الاستثمار | 75.000 | |
| إجمالي الإيرادات | 175.000 | |
| المصروفات | مصروفات التشغيل | 40.000 |
| مصروفات إدارية وعمومية | 10.000 | |
| مصروفات التسويق | 15.000 | |
| مصروفات أخرى | 5000 | |
| إجمالي المصروفات | 70.000 | |
| صافي الربح | الإيرادات – المصروفات | 105.000 |
هي أحد أشكال قوائم الدخل، ويُطلق عليها أيضاً “ذات الخطوة الواحدة” والتي يتم فيها جميع الإيرادات وحسابها على مرحلة أو خطوة واحدة.
أي أن الإيرادات بها تكون متضمنة الإيرادات التشغيلية والغير تشغيلية، ويقابلها المصروفات التي تتضمن المصروفات التشغيلية والغير تشغيلية.
ويتم فيها الوصول إلى صافي الأرباح أو الخسائر عن طريق خصم إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات.
ولا يساعد هذا النوع من قائمة دخل في تقييم الأداء المالي للعمليات التشغيلية للشركة بشكل سليم، وذلك بسبب عدم احتساب ما يُسمى بالربح التشغيلي.
2. قائمة الدخل متعددة المراحل
وهي النوع الثاني من قائمة دخل والتي يتم فيها فصل الإيرادات التشغيلية عن الغير تشغيلية وكذلك المصروفات التشغيلية عن الغير تشغيلية.
وبالتالي يتم وتوضيح الإيرادات والمصروفات التي تحملتها الشركة بشكل أكثر دقة، مما يساعد الشركة في تحديد الربح التشغيلي الذي حققته.
وعلى الرغم من فاعلية هذا النوع في تقييم الأداء المالي للشركة، إلا أنه يستغرق وقتاً طويلاً بسبب كتابة كافة البيانات الخاصة بإيرادات ومصروفات الشركة.
| البيان | المبلغ |
| إيرادات المبيعات(-) تكلفة البضاعة المباعة / تكلفة المبيعات | 100.000 (20.000) |
| مجمل الربح | 80.000 |
| المصاريف التشغيلية | (20.000) |
| الربح التشغيلي | 60.000 |
| (-) مصاريف أخرىخسارة بيع أصل ثابت مصروف إهلاك | (5000) (4000) |
| + إيرادات أخرى أرباح بيع استثمارات | 20.000 |
| صافي الربح قبل الضرائب والفائدة | 71.000 |
| (-) مصروف الفائدة(-) مصروف الضريبة | (10.000) (7000) |
| صافي الربح/ الخسارة | 54.000 |
الفرق بين قائمة الدخل والمركز المالي
يخلط الكثيرون بين قائمة المركز المالي والقائمة الخاصة بالدخل، وفي الواقع، هناك فرق واضح وكبير بين كل منهما. حيث:
- توضح القائمة الخاصة بالدخل الأرباح والخسائر التي حققتها الشركة من خلال البيانات التي لديها حول الإيرادات والمصروفات المحققة.
- أما قائمة المركز المالي فتوضح الممتلكات التي تملكها الشركة، سواء أكانت أصولاً متداولة أو ثابتة، وكذلك تعكس الالتزامات المالية وحقوق الملكية الخاصة بالشركة.
ولكن كل من القائمتين، المركز المالي والدخل، لهما أهمية خاصة للشركات المختلفة من حيث دورهما في اتخاذ القرارات الإدارية المناسبة وتحديد معدلات الضرائب.
ما هي قائمة الدخل الشامل؟
إن تلك القائمة الشاملة هي أحد القوائم المالية التي توضح أن الشركة لديها مصادر دخل أخرى تسهم في نمو دخل الشركة.
وبالتالي يتم اعداد تلك القائمة في حالة وجود تلك العناصر، وهي مهمة بشكل خاص للمستثمرين وأصحاب المصالح لزيادة نمو الدخل الخاص بهم.
كما تتضمن تلك القائمة أيضاً كافة العمليات التي نتج عنها تغيير في حقوق الملكية الخاصة بالشركة مثل التغيرات الطارئة على توزيع الأرباح والنقص أو الزيادة الحادثة في رأس مال الشركة.
أشترك الان فى برنامج Matix ERP
للآدارة الحسابات والمبيعات
عناصر قائمة الدخل الشامل
تتضمن هذه القائمة الشاملة مجموعة من العناصر الأساسية، وتختلف تلك العناصر حسب نشاط الشركة أو المؤسسة. وفيما يلي أبرز العناصر التي قد تتضمنها تلك القائمة:
- الأرباح أو الخسائر في فترة معينة.
- صافي الأرباح أو الخسائر الناتجة في قائمة دخل.
- المكاسب أو الخسائر المتحققة من خلال عمليات العملات الأجنبية.
- المكاسب أو الخسائر في سعر الصرف.
- الدخل الشامل (وهو ناتج خارج قسمة صافي الربح على الخسارة مع إضافة إجمالي عناصر الدخل الشامل).
- المكاسب أو الخسائر فى بيع أو شراء الأوراق المالية.
